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2、23年国内增值税收入6.93万亿元，进口环节增值税收入1.84万亿元，出口退税1.71万亿元，增值税收入合计7.06万亿元，约占全部税收收入的39%。增值税作为流转税、价外税，对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额予以征税，采用“上征下抵”的征收机制，在保障税款征收的同时，可有效避免重复征税，具有良好的税收中性特点。0102增值税是我国第一大税种增值税法制定的背景1u改革开放初期，我国在部分地区和行业试点征收增值税。u1993年国务院制定增值税暂行条例，对增值税制度作出规定。u2008年，国务院修订增值税暂行条例，在全国范围内实施增值税转型改革，将生产型增值税转变为消费型
3、增值税。u2016年，营业税改征增值税全面推开，在此基础上，2017年国务院修订增值税暂行条例。按照落实税收法定原则的改革部署，国务院方面起草了增值税法草案，全国人大常委会经过三次审议，通过了增值税法。增值税法增值税法制定的背景1意义重大增值税法保持增值税税制基本稳定、税负水平总体不变，同时，总结实践经验、体现改革成果，对于健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，具有重要意义。“第二章增值税法的主要内容2一是规定增值税的征税范围明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳
5、规定。增值税法的主要内容2五是做好与有关法律的衔接与关税法相衔接，对进口货物增值税的征收管理作出规定；与全国人大常委会有关决定相衔接，对由国务院制定中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等作出规定。第三章核心亮点逐一剖析3增值税法在立法体例上展现出创新性，采用“总则”加分章的形式。第一章“总则”对增值税的征税范围、计税方法等关键要素进行了提纲挈领的规定，明确了增值税作为价外税的属性。这种立法体例在我国实体税法领域并非首创
6、，此前的企业所得税法环境保护税法也采用了类似结构。总则的存在就像是为整个法律文本搭建了一个稳固的框架，后续各章节的具体规定都能在总则中找到根源和指引，有助于提升法律的系统性和逻辑性，使得纳税人及税务机关在执行和理解法律时更加清晰明了，减少歧义和争议，有力地推动了我国税收法治建设朝着更加规范、科学的方向发展，也为未来其他税
7、种的立法提供了有益的参考范例。（一）立法体例创新升级核心亮点逐一剖析3新法对于起征点的规定有了明确且清晰的界定，将增值税起征点设定为季销售额三十万元，并且规定销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不再被认定为本法规定的纳税人；不过，这些未达起征点的单位和个人可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。这一规定在纳税人群体中划出了一条明确的界限，对
8、于那些经营规模较小、收入微薄的纳税人来说，减轻了他们的纳税负担，避免了小规模经营主体因纳税成本过高而影响发展。同时，允许未达起征点的主体自愿纳税，也给予了一些有发展潜力或特殊需求的企业在税务处理上的灵活性，有助于他们在市场竞争中更好地规划自身的财务和税务安排，从整体上优化了税收资源的配置，提高了税收征管的精准度和效率。（二）
9、起征点清晰界核心亮点逐一剖析3在应税交易范围的界定上，新法进行了合理的整合与优化。将以往的“加工、修理修配劳务”正式并入“服务”范畴，这种归类方式更加贴合现代经济发展中产业融合、业务交叉的实际情况，使得增值税的应税范围在逻辑上更加连贯和统一。同时，把“销售金融商品”从原有的“金融服务”中单独列出，鉴于金融商品交易的特殊性和复杂性，单列能够更精准地对
10、其进行税收征管，避免因概念混淆而导致的税收漏洞或不合理征税现象，有助于金融行业的健康发展，使金融机构在进行各类金融商品交易时，能更清晰地明确自身的纳税义务，税务机关也能更有效地实施监管，保障税收收入的稳定和公平。（三）应税交易范围整合第四章重点条款深度解读4增值税法在税率方面保持了现行税率的总体稳定，继续维持了13%、9%、6%这三档税率结构。这一稳定性的考量是基于对各行业税负平衡以及经济稳定发展的综合权衡。例如，对
11、于制造业等基础性产业，13%的税率在保障财政收入的同时，也适应了其成本结构和利润空间，避免因税率大幅波动而导致企业成本骤变，影响产业发展的稳定性；而9%的税率适用于交通运输、建筑等行业，契合这些行业的经营特点和市场定价机制，有助于维持其合理的利润水平与市场竞争力；6%的税率则主要针对现代服务业，考虑到服务业的人力成本占比较高、可抵扣进项相对有限的特性，较低的税率有助于减轻服务业企业的税负，促进其蓬勃发展，提升服务质量与效率，从而推动产业结构的优化升级，实现各行业在增值税税制下的协调发展，为经济的平稳运行筑牢根基。（一）税率结构稳定优化重点条款深度解读4将期末留抵退税制度正式纳入法律体系，是本次
12、立法的一大亮点。此前，留抵退税政策在实践中已发挥了积极作用，但以法律形式固定下来，为企业提供了更稳定、更权威的制度保障。例如，某高新技术企业在研发投入阶段，大量采购设备和技术服务，导致进项税额大幅增加，而新产品尚未大规模推向市场，销项税额相对较少，出现了进项税额大于销项税额的情况。在留抵退税制度下，企业可将这部分尚未抵扣完的进项税额申请退还，企业获得了一笔可观的退税资金，得以缓解资金压力，将更多资金投入到研发创新中，加速了新产品的研发进程，提前推向市场，增强了市场竞争力，实现了企业的良性发展，也充分体现了税收制度对科技创新企业的扶持作用，推动产业升级和经济高质量发展。（二）留抵退税制度确立重点
13、条款深度解读4新法明确规定，在境内发生应税交易的单位和个人为纳税人，境外单位和个人在境内发生应税交易的，以购买方为扣缴义务人。这一规定进一步厘清了税收征管的边界，强化了对跨境交易的税收管理。比如，在跨境电商贸易中，境外商家向境内消费者销售商品，境内的电商平台或消费者作为购买方，有义务代扣代缴相应的增值税，避免了税收的流失，保障了国家税收权益。同时，对于企业而言，清晰的纳税人和扣缴义务人规定有助于其在跨境业务开展中准确履行纳税义务，降低税务风险，避免因税务合规问题而遭受处罚，确保企业在全球贸易中的稳健发展，促进跨境贸易的健康、有序进行，营造公平竞争的市场环境。（三）纳税人和扣缴义务人明确第五
14、章增值税法全文学习5第一章总则第一条为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。第二条增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。第四条在境内发生应税交易，是指下列情形：（一）销售货物的，货物的起运地或者所
15、在地在境内；（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；增值税法全文学习5第一章总则（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（一）员工为受雇单
16、位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（二）收取行政事业性收费、政府性基金；（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（四）取得存款利息收入。增值税法全文学习5第一章总则第七条增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。第九条本法所称小规模纳税人，是指年应征增
17、值税销售额未超过五百万元的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。增值税法全文学习5第二章税率第十条增值税税率：（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食
18、用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。增值税法全文学习5第二章税率（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。第十一条适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。第十二条纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适
19、用税率。第十三条纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法全文学习5第三章应纳税额第十四条按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。第十五条境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以
21、税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。第二十条销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照中华人民共和国税收征收管理法和有关行政法规的规定核定销售额。第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。增值税法全文学习5第三章应纳税额第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（二）免征增值税项目对应的进项税额；（三）非正常损失项目对应的进项税额；（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；（五）购进并直接用
23、、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；增值税法全文学习5第四章税收优惠（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；（八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。第二十五条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情
26、（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。（四）进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。第三十条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳
27、税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。（二）留抵退税制度确立重点条款深度解读新法明确规定，在境内发生应税交易的单位和个人为纳税人，境外单位和个人在境内发生应税交易的，以购买方为扣缴义务人。这一规定进一步厘清了税收征管的边界，强化了对跨境交易的税收管理。比如，在跨境电商贸易中，境外商家向境内消费者销售商品，境内的电商平台或消费者作为购买方，有义务代扣代缴相应的增值税，避免了税收的流失，保障了国家税收权益。同时，对于企业而言，清晰的纳税人和扣缴义务人规定有助于其在跨境业务开展中准确履行纳税义务，降低税务风险，避免因税务合规问题而遭受处罚，确保企业在全球贸易中的稳健发展
28、，促进跨境贸易的健康、有序进行，营造公平竞争的市场环境。增值税法全文学习5第五章征收管理扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。第三十一条纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。第三十二条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。第三十三条纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适
29、用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。（三）纳税人和扣缴义务人明确增值税法全文学习增值税法全文学习第一章总则第一条为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。第二条增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有
30、权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。增值税法全文学习5第五章征收管理第三十四条纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。国家积极推广使用电子发票。第三十五条税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。第三十六条增值税的征收管理依照本法和中华人民共和国税收征收管理法的规定执行。第三十七条纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照中华人
31、民共和国税收征收管理法和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。第四条在境内发生应税交易，是指下列情形：（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；增值税法全文学习第一章总则（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿
32、转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（二）收取行政事业性收费、政府性基金；（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（四）取得存款利息收入。增值税法全文学习5第六章附则第三十八条本法自2026年1月1日起施行。中华人民共和国增值税暂行条例同时废止。增值税法全文学习第一章总则第七条增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。中华人民共和国增值税法全文学习解读