根据财政部、税务总局公告2023年第6号，小微企业应纳税所得额超过100万-300万的部分，优惠税率仍为5%，政策自2023年1月1日起至2024年12月31日止。
一、企业所得税之概念和规定
企业所得税是指企业或其他经济组织依法从各种经营所得中缴纳的税金。我国的企业所得税实行国税、地税分层征收的原则，专门由国家税务总局和地方税务局来负责征收。
根据现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的应纳税额计算公式如下：
应纳税所得额=税前收入总额-可扣除费用-减免所得税额-弥补以前年度亏损
所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
在这个公式中，可扣除费用包括生产成本、经营费用、财产损失、捐赠支出、研发费用等。减免所得税额包括小型微利企业所得税优惠、进出口企业税收优惠、以及对环保等方面的扶持政策所给予的税收减免等。速算扣除数是根据税率和税前利润金额的不同而设置的一个固定金额。
二、不同税率的适用情况
三、税前和税后利润计算
在计算所得税之前，需要先计算企业的税前利润和税后利润。税前利润是指企业在扣除各种费用之前的全年总收入，包括成本、营业费用、管理费用、财务费用等。税后利润则是在计算出企业所得税之后，企业实际可以获取的利润。所得税是以税前利润为基数计算的。
四、企业所得税缴纳程序
企业所得税缴纳具体程序如下：
第一步，准备材料。企业应当准备好缴纳所得税的企业所得税汇算清缴申报表、所得税款核算表以及银行缴款凭证等材料。
第三步，缴纳所得税款。企业应按照填写的缴款金额，前往银行柜台完成缴款或通过电子银行转账方式进行缴款。
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