位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：
（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。
（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。
（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。
（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。
（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。
该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：
A.进口设备应缴纳增值税＝（64000＋4200＋3800＋1600）×（1＋12%）×17%＝14013.44（元）
B.可抵扣的进项税额＝136000＋176＋5500＋1800＋13200＋14013.44＝170689.44（元）
C.销项税额＝（1770444＋1000000＋836550）×17%＝613188.98（元）
D.损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＝3400（元）
E.应缴纳增值税＝613188.98－170689.44＋3400＝445899.54（元）
F.应缴纳的消费税＝（1770444＋1000000＋836550）×20%＋（60＋50＋25）×2000×0.5＝721398.8＋135000＝856398.8（元）
G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加＝（445899.54＋856398.8）×（5%＋3%＋2%）＝130229.83（元）
（1）按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。
（2）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。
（3）计算该企业8月可抵扣的进项税额。
（4）计算该企业8月的销项税额。
（5）计算该企业损失酒精应转出的进项税额。
（6）计算该企业8月应缴纳的增值税。
（7）计算该企业8月应缴纳的消费税。
（8）计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
（9）确认并结转全年所得税费用。
（1）该企业自行计算8月应缴纳税费的错误及理由说明如下：
A.进口设备应缴纳增值税计算错误，入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计算关税的基数。
B.可抵扣的进项税额计算错误，由进口设备缴纳增值税计算错误导致错误。
C.销项税额计算错误，一是销售折扣的金额在计算销项税额时不能扣除；二是应将销售粮食白酒的含税销售额换算为不含税销售额才能计算销项税额；三是零售薯类白酒的金额为含税销售额，应换算为不含税销售额后才能计算销项税额。
E.增值税应纳税额计算错误。因可抵扣的进项税额和销项税额计算错误。
F.消费税计算错误。一是销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除；二是销售给子公司50吨的价格未按照独立企业之间的业务往来作价，应按同类产品售价进行调整；三是应将含增值税的销售额换算为不含税销售额才能计算消费税。
G.城建税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳的增值税、消费税计算错误而引起错误。
（2）进口设备应缴纳增值税＝（64000＋4200＋3800）×（1＋12%）×17%＝13708.8（元）
（3）可抵扣的进项税额＝136000＋5500＋1800＋13200＋176＋13708.8＝170384.8（元）
（4）销项税额＝[1825200÷（1＋17%）＋1000000＋836550÷（1＋17%）]×17%＝556750（元）
（5）损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元）
（6）应缴纳增值税＝556750－170384.8＋3582.5＝389947.7（元）
（7）应缴纳的消费税＝[1825200÷（1＋17%）＋50×26000＋836550÷（1＋17%）]×20%＋（60＋50＋25）×2000×0.5＝715000＋135000＝850000（元）
（8）应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加＝（389947.7＋850000）×（5%＋3%＋2%）＝123994.77（元）
多做几道
请计算间接抵免负担的税额。
A文化创意企业（以下简称A企业）在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2014年度，该文化创意企业在我困境内所得300万元，甲国分支机构B所得120万元，乙国分支机构C所得-100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与Z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予问答。该总经理所提问题如下：
(1)A企业乙国分支机构C的亏损如何进行弥补？有无弥补期限限制？
(2)A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少？
(3)如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？
(4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司（A的孙公司），拥有其40%的股份，该子公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A企业的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？
要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。）
（本小题6分）甲企业2013年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。
（2）计算业务（1）甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。
（3）计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。
（4）计算业务（2）甲企业2013年应缴纳的房产税。
该企业2015年应纳的耕地占用税；
该企业2015年应纳的城镇土地使用税；
该企业2015年应纳的房产税；
该企业2015年应纳的车船税。
根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。
根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。