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文本内容:电大《会计实务专题》形考作业1-4网考题（含答案
一、单选题.存货的账面价值是指各个存货科目的借方科目余额（账面余额）合计数减去（）后的净额”答案存货跌价准备.A公司是增值税一般纳税人2X21年10月11日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为（）万元答案
四、简答题LA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价2义21年8月初，甲材料库存5万千克，金额为36万元，“存货答案借原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1600贷其他货币资金一一银行本票
11600.制造费用科目的借方发生额合计数在期末通常应及时结转至（）科目“答案生产成本.《企业会计准则第1号一存货》规定，在资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备这里的存货的成本是指（）选出下列最准确的选项”答案账面价值.在下列各项资产中，企业以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值准备金额内转回的是（）■答案原材料.存货如果出现盘盈的情况，，在无法确定具体原因的情形下，一般做冲减企业的（）处理一答案管理费用.A公司2X21年12月31日库存零部件50套用于生产甲产品，每套零部件的账面成本为12万元，零部件市场价格为10万元该批零部件可用于加工50件甲产品，将每套零部件加工成甲产品尚需投入8万元甲产品2X21年12月31日的市场价格为每件17万元，估跌价准备一一甲材料”贷方金额为1万元，A公司6月份发生的与甲材料有关的业务如下
（1）5日，购入甲材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额
9.6万元材料尚未收到，10日该批甲材料运达企业并验收入库12日，销售部门领用甲材料6万千克，13日行政管理部门领用甲材料1万千克15日，发出甲材料4万千克委托B公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额
0.2万元25日，因自然灾害导致甲材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由A公司承担30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销要求根据上述资料，假定A公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）1）根据以上资料，请计算甲公司6月末应计提的存货跌价准备答1）根据期初资料、资料
（1）至
（5）计算A公司6月末应计提的存货跌价准备期末结存甲材料数量=5+10—6—1—4—1二3（万千克）期末结存甲材料金额=3X60+lO18（万元）A公司6月末应计提存货跌价准备二18—15—1=2（万元）2）根据以上资料，做出甲公司的会计处理答根据期初资料、资料
（4）下列各项中，做出A公司的会计处理批准处理前借待处理财产损溢（6010X1）6贷原材料6批准处理后借营业外支出4其他应收款2贷待处理财产损溢63）根据期初资料、资料
（3）会计分录借委托加工物资（6010X4）24贷原材料24借委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）
0.2贷银行存款
2.24）根据期初资料、资料
（1）和
（2）做出A公司领用材料的会计处理答根据期初资料、资料
（2）做出A公司领用材料的会计处理资料
（2）会计分录借:销售费用（36+604-10X1）42管理费用（60:10X1）6贷原材料485）根据资料
（1）做出A公司6月5日的会计处理答根据资料
（1）做出A公司6月5日、6月10日的会计处理6月5日借在途物资60应交税费一一应交增值税（进项税额）
9.6贷银行存款
69.66月10日借:原材料60贷在途物资
602.2018年12月3日，某企业购入一台不需要安装的生产设备并投入使用，原价为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧不考虑其他因素，计算2019年12月31日该设备的账面价值答2018年12月购入的设备2019年1月开始计提折旧，所以折旧年度和会计年度是一致的，由于该企业采用年数总和法，所以2019年计提的折旧额二（60000-3000）X545=19000（元），该设备的账面价值二该设备的账面原值-累计折旧-固定资产减值准备（本题不涉及）=60000-19000=41000（元）
34.甲企业20X4年7月份应付工资总额693000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元其中企业需要代扣职工房租50000元代扣职工个人所得税98000元，实发工资545000元根据所在地政府的规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房管理机构公司分别按照职工工资总额的2%和
①企业代扣房租和个人所得税时借应付职工薪酬——职工工资148000贷其他应收款——房租50000应交税费——应交个人所得税98000
②企业代付房租和代缴个人所得税时借其他应收款——房租50000应交税费——应交个人所得税98000贷银行存款1480004计提社保、住房公积金、工会经费等借生产成本103200480000X10%+8%+2%+
1.5%制造费用22575105000X10%+8%+2%+
1.5%管理费用1947990600X10%+8%+2%+
1.5%销售费用374117400X10%+8%+2%+
1.5%贷应付职工薪酬——医疗保险费69300693000X10%——住房公积金55440693000X8%——工会经费13860693000X2%——职工教育经费10395693000X
1.5%5公司组织职工进行培训和比赛借应付职工薪酬——职工教育经费28000——工会经费5000贷银行存款
（1）编制甲公司2义18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录
（2）编制甲公司2X18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录
（1）2X18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录如下借其他权益工具投资一成本800贷银行存款800
（2）甲公司2X18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录如下借其他权益工具投资一公允价值变动100贷:其他综合收益100
（4）甲公司2义18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额及会计分录如下甲公司2X18年度对乙公司股权投资应确认投资收益=800X30%-[（800-700）-（800-700）/10X342]X30%=
210.75（万元）应确认其他综合收益=40义30%=12（万元）借长期股权投资一损益调整
210.75—其他综合收益12贷投资收益
210.75其他综合收益125甲公司2X19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额及会计分录如下2X19年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二[2000+800-70040]X30%=603万元借长期股权投资一损益调整603贷投资收益
6036.甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月份发生如下经济业务6月2日，向A企业销售一批货物，开具的增值税专用发票注明的价格为100万元，增值税额为13万元货物已发出，货款尚未收到6月5日，从B公司购入一批原材料20万元，增值税额
2.6万元6月10日向C公司销售一批货物，开具增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税额
200.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%本月销售一批原材料，价税合计为5916元，该批材料实际成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为元答案
2100.某企业自行建造的一条生产线于2X20年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元在采用年数总和法计提折旧的情况下，2义20年该生产线应计提的折旧额为万元答案
120.2X21年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为
123.5万元，款项已通过银行支付安装A设备时，甲公司领用原材料36万元不含增值税额，支付安装人员工资14万元2X21年12月30日，A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%甲公司采用双倍余额递减法计提折旧甲公司2X24年度对A设备计提的折旧额为
15.6万元，甲公司开具面值
135.6万元、为期3个月的不带息银行承兑汇票予以支付设备款项6月27日，把一批货物用于发给职工做福利，该批货物成本10万元，公允售价20万元，增值税率为13%o要求根据上述资料，分析计算甲公司当月的进项税额、销项税额和应纳增值税税额简答题（
40.0分）（难易度:中）答6月份发生的销项税额=13+
6.5+
2.6=
22.1万元6月份可抵扣的进项税额=
2.6+
15.6=
18.2万元6月份应纳增值税额=
22.1-
18.2=
3.9万元
7.甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下
（1）2021年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6%每年1月1日付息
（2）除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2020年12月1日借入的长期借款3000万元，期限为5年，年利率为8%每年12月1日付息
（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2021年4月1日才开场开工兴建，当日支付工程款2000万元工程建立期间的支出情况如下2021年6月1日1000万元；2021年7月1日3000万元；2022年1月1日1000万元；工程于2022年9月30日完工，到达预定可使用状态
（4）假定专门借款中未支出的金额没有利息收入要求根据上述资料，回答下列问题
（1）判断2021年开始资本化的时点
（2）计算2021年专门借款的应付利息，其中，资本化金额和费用化金额分别为多少？
（3）计算2021年一般借款的应付利息，其中，资本化金额和费用化金额分别为多少？
（4）计算2022年专门借款的利息费用资本化金额
（5）计算2022年一般借款的利息费用资本化金额答
（1）开始资本化的时点为2021年4月1日2021年专门借款利息金额应付利息=5000X6%=300〔万元〕其中费用化金额=5000X6%X3/12=75〔万元〕资本化金额=5000X6%义942=225〔万元〕2021年，一般借款应付利息金额=3000X8%=240〔万元〕占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000X6/12=500（万元〕占用了一般借款资本化率二8%一般借款资本化金额=5008%=40〔万元〕一般借款费用化金额=240—40=200〔万元）
（4）2022年专门借款的利息费用资本化金额=5000X6%X%12=225万元
（5）2022年一般借款的利息费用资本化金额=1000X942X8%=60万元以下内容供参考国家开放大学电大专科《中级财务会计
（二）》期末试题及答案（试卷号2608）
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里每小题3分，共30分）.资产负债表日，对预提的当期短期借款利息，贷记的账户是（）A.“短期借款”B.“财务费用”C-“应付利息”D.“其他应付款”.某公司（增值税一般纳税人）将一批自产的洗发用品作为福利发放给职工，成本价为55000元，销售价为60000元，适用的增值税税率为13%据此该公司应确认销项增值税（）元A0B.7150C.7800D.
650.下列各项中，不属于长期负债的是（）A.应交税费B.长期借款C应付债券D.预计负债.对于分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（）A.“长期借款”B.“其他应付款”C”长期应付款”D.“应付利息”.下列各项中，不属于所有者权益内容的是（）A资本公积B.其他综合收益C.其他权益工具D.其他权益工具投资6企业为减少注册资本而回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是O-“股本”“盈余公积”C“资本公积”D.“库存股”收入的确认标准是（）A.企业收到了货款.客户取得了商品的控制权C.客户收到了商品D企业发出了商品
二、简答题（第11小题7分，第12小题8分，共15分）II企业的重要会计政策有哪些？答重耍的会计政策是指能够对报表使用者的判断和决策产生影响的会计政策企业的重要会计政策通常包括以下几个方面
（1）发出存货的计价方法；
（2）长期股权投资的核算方法;
（3）投资性房地产的后续计量模式；
（4）固定资产的初始计址；
（5）收入的确认；
（6）借款费用的处理；
（7）非货币性资产交换的计量；
（8）无形资产的确认；
22.年终结转本年实现的净利润860000元
13.借8生产成本924000制造费用132000管理费用264000贷，应付职工薪佛——工资——社会保险费——住房公积金
1000000220000100000.借:库存商品应交税费一应交增值税（进项税顿）贷银行存款.借，应付账款贷，银行存款营业外收入一债务重组利得
50000065000565000100000080000020000016.借，银行.贷，应付债券一面值—利息调整
1100000100000010000017.借应付债券一面值应计利息贷银行存款
100000030000103000018.借固定资产
四、综合业务题（第23题10分，第24题15分，共25分）.甲公司是一家生产小家电的企业，有职工200名，其中一线生产工人180名，厂部管理人员20名2020年12月，公司决定以其生产的某产品作为福利发给职工该产品单位成本1000元，售价1500元，适用增值税税率为13%要求编制甲公司的有关会计分录.某公司2020年12月31日有关账户的余额如下要求计算资产负债表中下列项目的期末余额（列示计算过程兀（1广应收账款”项目（2尸应付账款”项目（3广预收款项”项目（4广预付款项”项目
（5）“固定资产”项目
23.答，（D甲公司发放自产产品200台.销项增值税=200XI500X13%=39000（元）（1分）借生产成本305100管理费用33900贷应付职工薪州339000（3分）是（）万元一答案
144.房地产开发企业的下列各项中，符合固定资产定义的是（）O“答案作为本企业办公用房购入的写字楼.出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额185万元（其中成本165万元，公允价值变动明细科目借方20万元），转让该金融商品应缴纳的增值税
0.57万元，出售该交易性金融资产确认的“投资收益”为（）万元”答案
14.
（2）实际发放时:借应付职「薪制贷，主营业务收入300000应交税费一应交增值税（销项税额）39000（3分）借主营业务成本200000贷存库商品200000（3分）
24.答（I广应收账款”项目期末余新=“应收联款”明细账户借方余额十预收账款”明细账户借方余额一“坏账准备”联户贷方余额=300000+18000-3000=315000（元）（2广应付账款”项H期末余额=应付账款”明细账户贷方余额+■预付账款”明细账户贷方余额=150000+13000=163000（元）（3广的收款项”项目期末余额=“预收账款”明细账户货方余额=80000（元）（I广预付款项”项目期末余额=“预付账款”明细账户借方余额=20000（元）（5广固定资产”项目期末余葡=“固定资产”账户借方余新一“累计折IH”账户贷方余额一“固定资产谶值准备”账户贷方余撷=2000000-100000-20000=1880000（元）评分标准每个项目3分..下列各项中，应借记“应收票据科目的是（）”答案提供服务收到商业承兑汇票.下列各项中，企业应确认为无形资产的是（）”答案外购的专利权.2X20年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，B公司将其一栋建筑物租赁给A公司A公司租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为5000万元，获得租赁激励金额为50万元A公司还支付租赁合同佣金20万元不考虑其他因素，A公司该项使用权资产的初始成本为O万元”答案
350.2X22年7月1日，某企业向银行借入生产经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为5%本金到期后一次归还，利息按月计提、按季度支付，假定9月20日收到计息通知下列各项中，该企业9月20日支付利息的会计处理正确的是（）”答案借财务费用5000应付利息15000贷银行存款
56500.2X19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算2X19年度乙公司实现净利润500万元;2X20年3月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元;2X20年3月20日，乙公司支付了现金股利2X20年度乙公司发生亏损100万元不考虑其他因素，甲事业单位2X20年12月31日长期股权投资的账面余额为（）万元答案
31.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目“答案应付利息
32.2022年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2022年12月31日，该公司资产负债表中盈余公积年末余额为（）万元”答案
13033.2022年1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，2022年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（）一答案借利润分配——提取法定盈余公积400000贷盈余公积
40000034.下列各项中，应计入期间费用的是（）答案支付给产品销售人员的佣金
35.下列各项中，不属于所有者权益的是（）答案递延收益
36.收入确认五步法中的最后一步是（）■答案履行履约义务确认收入.在2022年11月，企业与客户签订合同，翻新三层楼建筑并安装新电梯，总对价为500万，总履约成本为400万，其中电梯150万电梯2022年12月到达施工现场，但要到2023年6月才能安装完成截至2022年12月31日，企业观察到发生的其他成本（不包括电梯）为50万，按照投入法（不包含电梯采购成本）计算履行进度为（）”答案20%.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）e答案违反合同约定支付的违约金.下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）”答案销售商品发生的现金折扣.下列属于非流动资产的是（）答案固定资产
二、多选题
1.下列属于企业账簿中所记载的存货应当具备相应的物权。
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