2025 年上海个人所得税税率及计算方法全解析
一、2025 年上海个人所得税税率
2025 年上海个人所得税的起征点为每月 5000 元，即年收入 60000 元。如果月收入低于 5000 元，则无需缴纳个人所得税。税率表如下：
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
1 | 不超过 36000 元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超过 36000 元至 144000 元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过 144000 元至 300000 元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过 300000 元至 420000 元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过 420000 元至 660000 元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过 660000 元至 960000 元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过 960000 元的部分 | 45 | 181920 |
二、2025 年上海个人所得税计算方法
（一）应纳税所得额的计算
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 = 税前收入 - 5000 元（起征点） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除
其中：
- 专项扣除：包括五险一金等。
- 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
- 依法确定的其他扣除：如符合条件的商业健康保险等。
（二）应纳税额的计算
应纳税额的计算公式为：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
三、案例分析
假设某公司员工小李 2025 年的工资情况如下：
- 2025 年 1 月工资：15000 元
- 2025 年 2 月工资：45000 元
- 2025 年 3 月工资：15000 元
小李有一个正在上小学的儿子，子女教育每月扣除 1000 元；首套住房贷款利息支出每月 1000 元；父母健在且是独生子女，赡养老人支出每月可以扣除 2000 元。五险一金每月缴纳 3000 元。购买符合条件的商业健康保险每月 200 元。
2025 年 1 月的计算过程：
- 应纳税所得额 = 15000 - 5000（累计减除费用） - 3000（累计专项扣除） - 4000（累计专项附加扣除） - 200（累计依法确定的其他扣除） = 2800 元
- 应纳税额 = 2800 × 3% = 84 元
2025 年 2 月的计算过程：
- 应纳税所得额 = 60000（累计收入） - 10000（累计减除费用） - 6000（累计专项扣除） - 8000（累计专项附加扣除） - 400（累计依法确定的其他扣除） = 35600 元
- 应纳税额 = 35600 × 3% = 1068 元 - 84（已预缴预扣税额） = 984 元
2025 年 3 月的计算过程：
- 应纳税所得额 = 75000（累计收入） - 15000（累计基本减除费用） - 9000（累计专项扣除） - 12000（累计专项附加扣除） - 600 元（累计依法确定的其他扣除） = 38400 元
- 应纳税额 = 38400 × 3% = 1152 元 - 984（已预缴预扣税额） = 168 元
（一）问：2025 年上海个人所得税的起征点是多少？
答：2025 年上海个人所得税的起征点为每月 5000 元，即年收入 60000 元。如果月收入低于 5000 元，则无需缴纳个人所得税。
（二）问：专项附加扣除包括哪些项目？
答：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目。
（三）问：如何计算年终奖的个人所得税？
答：全年一次性奖金收入 ÷ 12 = 商数（按照商数查找相应的适用税率 A 和速算扣除数 A）。应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 A - 速算扣除数 A。