小规模纳税人应纳增值税的计算(大纲要求：掌握)(★★)
1.基本计税公式
小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。
应纳税额=不含税销售额×征收率
=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
(1)小规模纳税人的一般销售业务适用征收率为3%，但自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。(2024年调整)
(2)自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元(季度销售额30万元)以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。(2024年调整)
(3)起征点
增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。起征点的幅度如下：
①按期纳税的，为月销售额5000～20000元(含本数);
②按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元(含本数)。
3.因销售中止或折让等退还的销售额
纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
THE END