一是初步业务活动存在问题，如未在底稿中记录前任会计师未回复沟通函的事实，也未评估对业务承接的影响。
二是部分基础的审计程序执行不到位，如货币资金审计过程中未对部分零余额和本期注销银行账户实施函证程序，执行应收账款函证程序时在客户未回函的情况下未执行恰当的替代程序。
（四）审计机构执业质量专题培训
全面注册制下，审计机构执业质量是保障高质量的财务信息、维护资本市场健康稳定发展的重要基础。为进一步强化审计机构高质量执业理念，深化“看门人”责任意识，助力全面注册制改革，2023年6月15日，上交所举办了审计机构执业质量提升专题培训。培训内容包括发行上市审核会计问题、上市公司年报监管审核要点、审计机构日常监管重点、审计机构质量管理准则与审计机构处罚案例等，全方位传递了监管理念，帮助审计机构强化把关意识。
本次培训全面覆盖了沪市执业审计机构，共有40余家审计机构的90余位合伙人现场参与。后续，上交所将持续推出高质量培训交流活动，与市场各方加强沟通、凝聚共识，构建良性互动的市场生态体系。
二、典型案例研究
（一）收入系列
问题1【市场推广费的会计处理】：企业向客户支付的市场推广费应如何进行会计处理？
案例：A公司为汽车零部件供应商，B公司为发动机制造商，是A公司重要客户。发动机制造商B公司为缓解其自身采购成本压力，在将某一型号产品授予汽车零部件供应商生产时，普遍存在向汽车零部件供应商收取一定的“市场推广费”的情况。A公司中标或与B公司协商一致后，通过签署项目协议的方式，对某一型号产品的预计年供货数量和金额、市场推广费金额等进行具体约定，但合同中并未明确市场推广费是基于供货数量或金额计算。
A公司支付的市场推广费应如何进行会计处理？
（二）股份支付系列
问题2【授予联营企业员工股份的会计处理】：公司向联营企业的员工授予股份，应当如何进行会计处理？
案例：A公司制定股权激励计划并经股东大会批准，向A公司的联营企业B公司部分员工授予10,000份A公司股票期权。B公司章程或投资协议中未特别规定涉及股份支付的费用由A公司完全承担。A公司持有B公司40%的股权，并对其按照权益法进行后续计量。A公司向联营企业B公司员工授予的股份是否属于股份支付？A公司财务报表层面和B公司财务报表层面应当如何进行会计处理？
（三）其他系列
本案例中的司法拍卖类似于准则举例中被迫清算和抛售的情形，不属于“有序交易”。故A公司不应以股权拍卖价格为主要依据来计量其公允价值。A公司应优先考虑以其他方式获取有序交易中出售资产的价格。但如果只能以股权拍卖价格为基础计量其公允价值，则应当对该价格进行调整。
三、会计监管和政策资讯
（一）证监会对审计机构行政处罚情况
1、大信会计师事务所（特殊普通合伙）及2名签字注册会计师因出具的天海融合防务装备技术股份有限公司2017年年度审计报告存在虚假记载、财务报表审计时未勤勉尽责等违法事实受到以下行政处罚决定：（1）责令会计师事务所改正，没收业务收入141.51万元，并处以141.51万元的罚款；（2）对签字会计师给予警告，并分别处以5万元的罚款。
2、北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）及2名签字注册会计师因出具的义乌华鼎锦纶股份有限公司2018年年度审计报告存在虚假记载、财务报表审计存在缺陷等违法事实受到以下行政处罚决定：（1）责令会计师事务所改正，没收其业务收入117.92万元，并处以117.92万元罚款；（2）对签字会计师给予警告,并分别处以5万元罚款。
（二）财政部、国务院国资委、证监会联合印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》
（四）中国注册会计师协会关于印发《<中国注册会计师审计准则第1101号－注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>应用指南》等34项应用指南
（五）IASB完成供应商融资安排项目并对IAS7和IFRS7进行相应修订
2023年5月25日，国际会计准则理事会（以下简称IASB）完成供应商融资安排项目，并对《国际会计准则第7号－现金流量表》（IAS7，以下简称《国际会计准则第7号》）以及《国际财务报告准则第7号－金融工具：披露》（IFRS7，以下简称《国际财务报告准则第7号》）的有关披露要求进行修订。
（六）IASB就金融工具减值发布实施后审议意见征询稿
2023年5月，国际会计准则理事会（以下简称IASB）发布了《就金融工具减值对<国际财务报告准则第9号－金融工具>进行实施后审议（意见征询稿）》（以下简称意见征询稿），旨在评估《国际财务报告准则第9号－金融工具》（以下简称《国际财务报告准则第9号》）中有关金融工具减值的规定对财务报表编制者和使用者、审计师以及监管机构的影响，是否与IASB2014年制定《国际财务报告准则第9号》的最初设想相一致。