甲公司是一家设备制造企业，常年大量使用某种零部件。该零部件既可以外购，也可以自制。 如果外购，零部件单价为100元/件，每次订货的变动成本为20元，订货的固定成本较小， 可以忽略不计。如果自制，有关资料如下：（1）需要购买一套价值为100000元的加工设备，该设备可以使用5年，使用期满无残值。（2）需要额外聘用4名操作设备的工人，工人采用固定年薪制，每个工人的年薪为25000元。（3）每次生产准备成本为400元，每日产量为15件。（4）生产该零部件需要使用加工其他产品剩下的一种边角料，每个零部件耗用边角料0.1 千克。公司每年产生该种边角料1000千克，如果对外销售，单价为100元/千克。（5）除上述成本外，自制零部件还需发生单位变动成本50元。 该零部件的全年需求量为3600件，每年按360天计算。公司的资金成本为10%，除资金成本外，不考虑其他储存成本。

计算甲公司外购零部件的经济订货量、与批量有关的总成本、外购零部件的全年总成本。

计算甲公司自制零部件的经济生产批量、与批量有关的总成本、自制零部件的全年总成本。（加工设备在设备使用期内按平均年成本法分摊设备成本）

判断甲公司应该选择外购方案还是自制方案，并说明原因。

外购零部件的单位储存变动成本＝100×10%＝10（元）

外购零部件的经济订货批量＝120（件）

外购零部件与批量有关的总成本＝1200（元）

外购零部件的全年总成本＝100×3600＋1200＝361200（元）

自制零部件的单位变动成本＝50＋100×0.1＝60（元）

自制零部件的单位储存变动成本＝60×10%＝6（元）

每日耗用量＝3600÷360＝10（件）

自制零部件的经济生产批量＝1200（件）

自制零部件与批量有关的总成本＝2400（元）

设备使用期内的平均年成本＝100000÷（P/A，10%，5）＝100000÷3.7908＝26379.66（元）

自制零部件的全年总成本＝60×3600＋2400＋25000×4＋26379.66＝344779.66（元）

甲公司全年销售额为720万元（一年按360天计算），信用政策是“1/20，n/30”，平均有60%的顾客（按销售额计算）享受现金折扣优惠，没有顾客逾期付款。甲公司应收账款的年平均余额是（）万元。

平均收现期＝20×60%＋30×40%＝24（天），应收账款年平均余额＝日销售额×平均收现期＝720÷360×24＝48（万元）。

公司营运资本筹资策略拟从激进型转为保守型，下列各项措施符合转型要求的是（）。（2023）

甲公司按“2/20、N/40”的信用条件购进材料一批，则该公司放弃现金折扣的机会成本（一年按360天且按单利计算）为（）。

假设A公司每年需要甲材料9000吨，每吨年储存成本为16元，一次订货成本为80元，则相邻两次订货最佳的订货周期为（）天。（一年按360天计算）

经济订货量300（吨），年最佳订货次数＝9000÷300＝30（次），最佳的订货周期＝360÷30＝12（天）。

（1）资产负债表项目（单位：万元）

项目

年末金额

年初金额

流动资产合计

4600

4330

其中：货币资金

100

交易性金融资产

500

460

应收账款

2850

2660

预付账款

150

130

存货

1000

980

流动负债合计

2350

2250

（2）利润表项目（单位：万元）

本年金额

上年金额（略）

营业收入

14500

财务费用

资产减值损失

10

所得税费用

32.5

净利润

97.5

（3）乙公司的生产经营存在季节性，每年3月份至10月份是经营旺季，11月份至次年2月份是经营淡季；

（4）乙公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2013年年初坏账准备余额140万元，2013年年末坏账准备余额150万元。最近几年乙公司的应收账款回收情况不好，截至2013年年末账龄三年以上的应收账款已达到应收账款余额的10%。为了控制应收账款的增长，乙公司在2013年收紧了信用政策，减少了赊销客户的比例；

（5）乙公司2013年资本化利息支出100万元，计入在建工程；

（6）计算财务比率时，涉及的资产负债表数据均使用其年初和年末的平均数。

要求：

（1）甲公司2015年的主要财务报表数据（单位：万元）。

资产负债表项目

2015年年末

利润表项目

2015年度

货币资金

1050

10000

1750

减：营业成本

6500

300

税金及附加

1200

销售费用

1400

固定资产

3700

管理费用

160

资产总计

8000

40

流动负债

3500

利润总额

1600

非流动负债

减：所得税费用

400

股东权益

4000

负债和股东权益总计

假设资产负债表项目年末余额可代表全年平均水平。

营业净利率

总资产周转次数

权益乘数

24%

0.6

1.5

（2013年）甲公司是一家机械加工企业，采用管理用财务报表分析体系进行权益净利率的行业平均水平差异分析。该公司2012年主要的管理用财务报表数据如下：

2012年

资产负债表项目（年末）：

净经营资产

净负债

200

800

利润表项目（年度）：

3000

税后经营净利润

180

减：税后利息费用

12

168

为了与行业情况进行比较，甲公司收集了以下2012年的行业平均财务比率数据：

财务比率

净经营资产净利率

税后利息率

净财务杠杆

权益净利率

行业平均数据

19.5%

5.25%

40.00%

25.20%

A企业的有关财务数据：

年度

2023年

2024年

销售收入

18000

20000

780

利润留存（新增）

560

1180

期末净经营资产

16000

22000

期末所有者权益

8160

11000

可持续增长率

7.37%

ABC公司2024年主要财务数据如下表所示：（单位：万元）

金额

6000

股利分配

60

利润留存

240

负债

总资产

2400

（1）甲公司2024年的主要财务报表数据。（单位：万元）

2024年年末

750

长期股权投资

3650

应付账款

1500

长期借款

负债及股东权益合计

2024年度

320

2000

80

加：投资收益

50

1650

1250

（2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是当年销售收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。

（4）甲公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%，经营性资产、经营性负债与销售收入保持稳定的百分比关系。