刚刚！税务局出大招！电子产业正在发生变化！从今天开始，所有的电商税都按这个来！摘要附电子行业会计分录与账务处理要点！
三产融合已成为电子商务行业规范的趋势。
今年6月，有地方税务机关下发了税务风险提示，要求电商商家自检“销售收入少”。但是，考虑到电商商家整体纳税意识淡薄，疫情的不利影响，税务机关暂停了自检风险工作。
而从此次税务部门参加的会议来看，对于电商行业的规范监管已经成为大势所趋！
大数据收集，分析电子商务税收征管大势所趋！
十一月六日，国家税务总局发布《电子商务税收数据分析应用2020年升级和运行维护项目招标公告》：
其中，采购需求为，在发挥原系统数据采集与分析功能的基础上，根据新的法律法规要求及电子商务发展趋势，了解电子商务平台基本情况，根据税收征管特点合理分类，同时扩大原系统税收数据采集、分析与应用范围，持续做好电子商务项目运营服务，为电子商务税收数据供应与分析应用的稳定运行提供保障。
由此可见，电商行业利用大数据系统的征管已势在必行。依法纳税是各个行业的潮流，电子商务行业也不能例外！
电子商务企业如何纳税？国家统计局公布的数据，从今天开始执行！
国税总局答复了十三届全国人大三次会议第8765号建议：
画重点！以下是主要内容：
一是平台经济中自然人是否可以享受到月销售额10万元(季度销售额30万元)以下的增值税免税政策，主要看是否进行了税务登记。
对连续经营、办理税务登记或临时税务登记、选择按期纳税的自然人，可享受税收优惠。
个人不经常发生应纳税行为，没有进行税务登记或者未办理临时税务登记，不能享受增值税优惠，只要达到起征点就必须全额缴纳增值税。
起点指向：
按时交税，5000-20000元；
每次缴税300元至500元。
二是平台企业对税前扣除凭证的管理与其他企业相同，区别不同情况适用外部凭证和内部凭证。
用外购凭证作为税前扣除凭证的情况：支出项目属于增值税应税项目，纳税人为已办理税务登记的增值税纳税人的，可以用内部凭证作为外购凭证。
支出项目属于增值税应税项目的，对方为依法不需要办理税务登记的单位或者为个人的每次支出不超过500元。
(2)支出项应为非应纳税项。
内账是指由企业自制，核算成本、费用、损失及其他费用的会计原始凭证。内账会计的填制与使用，应符合国家会计法规及有关规定。
外账是指企业在经营活动或其他事项中，从其他单位或个人取得的、用于证明其支出发生的凭证，包括发票(纸质发票和电子发票)、财务票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
第三，灵活就业人员从平台上获得的收入，根据企业的经营性质来判定是“劳动报酬”还是“营业收入”。
对于注册成立个体工商户或虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的灵活就业人员，其所得属于经营所得应税项目的，适用经营所得税率表，以每一个纳税年度的所得减除费用和损失后的余额为应纳税所得额，按年计算应纳税。
综合上述三点，电商行业纳税状况与其他行业纳税状况并无本质区别，也体现了税收法定原则和税收公平原则。
可以没有营业执照做微商、代购？一次说清楚！
2019年1月1日起，《中华人民共和国电子商务法》正式实施。
个人开网店需要办理营业执照吗？
电子法律只规定了以下几种无需注册的情况：
一是自产自销的农副产品，自给；
对家庭手工业产品单独销售；
③个人利用自己的技能从事不经许可而合法进行的便民劳务活动；
(四)个人从事零星小额交易活动；(暂不统一明确界定)
⑤其他不符合法律、行政法规规定的登记情形。
电子商务经营者除上述以外，均应依法办理市场主体登记！也就是，只要你在网上卖东西，不管是微店，淘宝，朋友圈，现场直播等等，都可以称之为电子商务经营者。
怎样办理营业执照呢？
在申请成为企业、个体工商户或农民专业合作社时，应按照现行市场主体登记管理的有关规定，向当地市场监督管理部门申请办理市场主体登记。
有些电商会担心注册手续比较麻烦，其实一点也不麻烦！伴随着商事制度改革，个体工商户实行“两证合一”，申请人只需在办理个体工商户注册时填写“一张表”，到“一个窗口”提交“一套材料”即可。经工商行政管理部门受理并核准，个体工商户将获得加载统一社会信用代码的营业执照，并与税务部门共享申请材料和审核信息，申请人不再需要单独跑税务部门。也有一些地方开通了网上申请服务，在家里就可以办理了。
此外，国家市场监督管理总局还发布了《关于做好电子商务经营者登记工作的通知》，对申请登记为个体工商户的，允许其将网络经营场所登记为经营场所，将经常居住地登记为住所。这样可以大大减少注册费用！
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电商做账的会计分录大全！
一、如何对发货进行核算
对电商平台来说，发货不是指物流上面的发货，而是商家点击“发货”按钮的动作，这个很重要，计算退货日期是按这个来确定的。
在财务的角度来看，虽然我点击了“发货”，但我的交易还没有成立的，因为我还没有收到钱。
10月2日的会计分录如下：
借：发出商品
贷：库存商品
如果客户退货，只需要做一笔分录就行了：
借：库存商品
贷：发出商品
这两笔分录，一正一反。运费要分开核算，这里也是一样的。
所以我们还需要将运费从产品价格中分离出来，分录如下：
借：销售费用——运费
贷：其他货币资金——支付宝
即使是退货也好，运费也是不能退的，就算是重新发货，运费也需要重新支付。
二、发货后收到钱的核算
多数电商平台，每交易一笔是要按类目扣佣金的。例如天猫，3C类的为2%，女装类的为5%，就是每交易100元就要扣5元的佣金，当然，如果你的销售是达标的，那么该佣金是会返还的。
所以这里分录和普通的企业有点不一样。
举个例：我卖女装一件，交易价格是105元。成本80元。
借：其他货币资金——支付宝100
其他应收款——天猫佣金5
贷：主营业务收入90.5
应交增值税——销项税金14.5
借：主营业务成本80
贷：发出商品80
有的人不明白，为什么收入不是105元么？即使扣除5元的佣金，收入不是100元么？为什么收入是90.5元呢？
这个简单点来说，会计入账的收入是不含税的，因为税金会在月末的时候申报到国税局，所以在一开始，收到的钱不等于收入的钱。
由此可知，天猫东西是比较贵的，除了有2%—5%天猫佣金之外，还有6%—16%的增值税。
三、双11优惠的常见处理
买一赠一
例：某商场买衬衣送领带，买不含税价400元(成本300元)的衬衣赠价值100元(不含税售价，成本80元)的领带。有三种开票方式：
第一种：将衬衣与领带都开具在同一张发票上且金额栏里分别注明衬衣销售金额400元，领带销售额100元，以及折扣额100元。
第二种：衬衣的发票备注栏里注明赠了一条领带，应纳增值税=400*13%+100*13%=65(元)。
第三种：将衬衣与领带都开具在同一张发票上且金额栏里分别注明衬衣销售金额320元，领带销售额80元。
(一)税款的计算
1、增值税
第一种方式下，应纳增值税
=(400+100-100)*13%=52(元)；
第二种方式下，应纳增值税
=400*13%+100*13%=65(元)；
第三种方式下，应纳增值税=（320+80）*13%=52(元)。
2、企业所得税
将总的销售金额400元按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，即衬衣400*4/5=320(元)，领带80(元)。
3、个人所得税
企业在向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税。
(二)会计处理
第一种和第三种方式：
1、销售时：
借：银行存款/现金452
贷：主营业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）52
2、结转成本时：
借：主营业务成本380
贷：库存商品—衬衫300
库存商品—领带80
第二种方式：
借：销售费用93
贷：库存商品—领带80
应交税费—应交增值税（销项税额）13
2、结转成本时
借：主营业务成本300
四、打折、满减
“一件9折，两件8折，四件7.5折”双十一很多电商平台都采用了这种折扣方式。会计上把这种打折叫做商业折扣，卖家开发票也是按折扣后的发票开具。账务处理即按照折扣的价格确认收入。
这里需要注意的是折扣额和销售额要在同一发票的金额栏开具，这类收入直接按开票后的金额确认，并计算缴纳增值税结转相应的成本。
满减，比如满100减10、满200减20等，这和打折的账务处理类似，也作为销售折扣，按抵减后的金额开具发票确认收入，结转成本。